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关于团体所得税自行征税报告有关题目的通告
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择要:国度税务总局 关于团体所得税自行征税报告有关题目的通告 国度税务总局通告2018年第62号 依据新修正的《中华人民共和国团体所得税法》及实在施条例,现就团体所得税自行征税报告
   国度税务总局
·         关于团体所得税自行征税报告有关题目的通告
·         国度税务总局通告2018年第62号
·           依据新修正的《中华人民共和国团体所得税法》及实在施条例,现就团体所得税自行征税报告有关题目通告如下:
  一、获得综合所得必要操持汇算清缴的征税报告
  获得综合所得且切合下列情况之一的征税人,该当依法操持汇算清缴:
  (一)从两处以上获得综合所得,且综合所得年支出额减除专项扣除后的余额凌驾6万元;
  (二)获得劳务人为所得、稿酬所得、特许权利用费所得中一项大概多项所得,且综合所得年支出额减除专项扣除的余额凌驾6万元;
  (三)征税年度内预缴税额低于应征税额;
  (四)征税人请求退税。
  必要操持汇算清缴的征税人,该当在获得所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单元地点田主管税务构造操持征税报告,并报送《团体所得税年度自行征税报告表》。征税人有两处以上任职、受雇单元的,选择向此中一处任职、受雇单元地点田主管税务构造操持征税报告;征税人没有任职、受雇单元的,向户籍地点地或常常寓居田主管税务构造操持征税报告。
  征税人操持综合所得汇算清缴,该当预备与支出、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、救济、享用税收优惠等相干的材料,并按划定保存备查或报送。
  征税人获得综合所得操持汇算清缴的详细措施,另行通告。
  二、获得谋划所得的征税报告
  个别工商户业主、团体独资j9九游会投资者、合资j9九游会团体合资人、承包承租谋划者团体以及其他从事消费、谋划运动的团体获得谋划所得,包罗以下情况:
  (一)个别工商户从事消费、谋划运动获得的所得,团体独资j9九游会投资人、合资j9九游会的团体合资人泉源于境内注册的团体独资j9九游会、合资j9九游会消费、谋划的所得;
  (二)团体依法从事办学、医疗、征询以及其他有偿办事运动获得的所得;
  (三)团体对j9九游会、奇迹单元承包谋划、承租谋划以及转包、转租获得的所得;
  (四)团体从事其他消费、谋划运动获得的所得。
  征税人获得谋划所得,按年盘算团体所得税,由征税人在月度或季度停止后15日内,向谋划办理地点田主管税务构造操持预交纳税报告,并报送《团体所得税谋划所得征税报告表(A表)》。在获得所得的次年3月31日前,向谋划办理地点田主管税务构造操持汇算清缴,并报送《团体所得税谋划所得征税报告表(B表)》;从两处以上获得谋划所得的,选择向此中一处谋划办理地点田主管税务构造操持年度汇总报告,并报送《团体所得税谋划所得征税报告表(C表)》。
  三、获得应税所得,扣缴任务人未扣缴税款的征税报告
  征税人获得应税所得,扣缴任务人未扣缴税款的,该当区别以下情况操持征税报告:
  (一)住民团体获得综合所得的,依照本通告第一条操持。
  (二)非住民团体获得人为、薪金所得,劳务人为所得,稿酬所得,特许权利用费所得的,该当在获得所得的次年6月30日前,向扣缴任务人地点田主管税务构造操持征税报告,并报送《团体所得税自行征税报告表(A表)》。有两个以上扣缴任务人均未扣缴税款的,选择向此中一处扣缴任务人地点田主管税务构造操持征税报告。
  非住民团体在次年6月30日前离境(暂时离境除外)的,该当在离境前操持征税报告。
  (三)征税人获得利钱、股息、盈余所得,产业租赁所得,产业转让所得和偶尔所得的,该当在获得所得的次年6月30日前,按相干划定向主管税务构造操持征税报告,并报送《团体所得税自行征税报告表(A表)》。
  税务构造关照限期交纳的,征税人该当依照限期交纳税款。
  四、获得境外所得的征税报告
  住民团体从中国境外获得所得的,该当在获得所得的次年3月1日至6月30日内,向中国境内任职、受雇单元地点田主管税务构造操持征税报告;在中国境内没有任职、受雇单元的,向户籍地点地或中国境内常常寓居田主管税务构造操持征税报告;户籍地点地与中国境内常常寓居地纷歧致的,选择此中一田主管税务构造操持征税报告;在中国境内没有户籍的,向中国境内常常寓居田主管税务构造操持征税报告。
  征税人获得境外所得操持征税报告的详细划定,另行通告。
  五、因移居境外刊出中国户籍的征税报告
  征税人因移居境外刊出中国户籍的,该当在请求刊出中国户籍前,向户籍地点田主管税务构造操持征税报告,举行税款整理。
  (一)征税人在刊出户籍年度获得综合所得的,该当在刊出户籍前,操持然后综合所得的汇算清缴,并报送《团体所得税年度自行征税报告表》。尚未操持上一年度综合所得汇算清缴的,该当在操持刊出户籍征税报告时一并操持。
  (二)征税人在刊出户籍年度获得谋划所得的,该当在刊出户籍前,操持然后谋划所得的汇算清缴,并报送《团体所得税谋划所得征税报告表(B表)》。从两处以上获得谋划所得的,还该当一并报送《团体所得税谋划所得征税报告表(C表)》。尚未操持上一年度谋划所得汇算清缴的,该当在操持刊出户籍征税报告时一并操持。
  (三)征税人在刊出户籍然后获得利钱、股息、盈余所得,产业租赁所得,产业转让所得和偶尔所得的,该当在刊出户籍前,报告然后上述所得的完税状况,并报送《团体所得税自行征税报告表(A表)》。
  (四)征税人有未缴大概少缴税款的,该当在刊出户籍前,结清欠缴或未缴的税款。征税人存在分期缴税且未交纳终了的,该当在刊出户籍前,结清尚未交纳的税款。
  (五)征税人操持刊出户籍征税报告时,必要操持专项附加扣除、依法确定的其他扣除的,该当向税务构造报送《团体所得税专项附加扣除信息表》《贸易安康保险税前扣除状况明细表》《团体税收递延型贸易养老保险税前扣除状况明细表》等。
  六、非住民团体在中国境内从两处以上获得人为、薪金所得的征税报告
  非住民团体在中国境内从两处以上获得人为、薪金所得的,该当在获得所得的次月15日内,向此中一处任职、受雇单元地点田主管税务构造操持征税报告,并报送《团体所得税自行征税报告表(A表)》。
  七、征税报告方法
  征税人可以接纳近程办税端、邮寄等方法报告,也可以间接到主管税务构造报告。
  八、其他有关题目
  (一)征税人操持自行征税报告时,该当一并报送税务构造要求报送的其他有关材料。初次报告大概团体底子信息产生变革的,还应报送《团体所得税底子信息表(B表)》。
  本通告触及的有关表证单书,由国度税务总局一致订定模样形状,另行通告。
  (二)征税人在操持征税报告时必要享用税收协议报酬的,依照享用税收协议报酬有关措施操持。
  九、实施工夫
  本通告自2019年1月1日起实施。
  特此通告。
 

国度税务总局
2018年12月21日
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